Vanaf aanslagjaar 2024 moeten huurders die hun huurkosten aftrekken als beroepskosten een extra bijlage toevoegen aan hun belastingaangifte. Dit geldt voor de aangifte van personenbelasting, vennootschapsbelasting, of rechtspersonenbelasting. Zonder deze bijlage is de betaalde huur niet meer aftrekbaar als beroepskost.

Belastingregime voor Huurinkomsten

Het belastingregime voor huurinkomsten hangt af van het gebruik van het onroerend goed:

• Particulieren die niet voor beroepsdoeleinden huren: De verhuurder wordt belast op een forfaitair inkomen, gebaseerd op het geïndexeerde kadastraal inkomen (KI), verhoogd met 40%.
• Particulieren of rechtspersonen die voor beroepsdoeleinden huren: De verhuurder wordt belast op de werkelijke huurinkomsten, verminderd met 40% forfaitaire kosten (maximaal 2/3 van het gerevaloriseerd KI).

Voor ondernemingen die onroerend goed verhuren, worden altijd de werkelijke huurinkomsten belast, na aftrek van werkelijke kosten.

Nieuwe Informatieplicht

Huurders die de huur als beroepskost aftrekken, moeten voortaan een bijlage aan hun aangifte toevoegen met informatie over de verhuurder.

Er zijn enkele uitzonderingen:

• Als de verhuurder een factuur uitreikt.
• Voor onroerende goederen die verhuurd worden onder de pachtwetgeving of vergelijkbaar buitenlands recht dat de pachtprijzen beperkt (vooral relevant voor land- en tuinbouw).

Formulier 270 MLH

Het nieuwe formulier “270 MLH” vereist dat huurders de maandelijkse huurgelden en eventuele huurvoordelen aangeven. Ook vergoedingen gerelateerd aan erfpacht, opstal, vruchtgebruik of erfdienstbaarheden moeten worden vermeld. Daarnaast moeten huurders het adres van het onroerend goed en de volledige gegevens van de verhuurder invullen.

Dit formulier is verplicht voor elk onroerend goed, behalve als er één vergoeding voor meerdere percelen van onbebouwde grond wordt betaald. Gezamenlijk belaste echtgenoten of wettelijk samenwonenden moeten elk een formulier indienen als ze beiden huurkosten als beroepskosten aftrekken.

Gevolgen bij Niet-naleving

Als de bijlage ontbreekt of onjuiste informatie bevat, worden de betaalde huurkosten niet meer aftrekbaar als beroepskost. De aftrek wordt ook geweigerd voor onroerende goederen die uitsluitend dienen voor de huisvesting van een gezin of een persoon en kosteloos geregistreerd zijn.

Er is een uitzondering voor werkgevers of vennootschappen die verplicht zijn om een woning te huren voor hun werknemers of bedrijfsleiders.

Conclusie

Deze nieuwe meldingsplicht helpt de fiscale administratie om huurinkomsten correct te controleren, maar brengt extra administratieve lasten met zich mee. Niet-naleving kan leiden tot verlies van fiscale aftrek.

Heeft u vragen of wilt u weten wat de impact voor u is? Neem gerust contact op met onze experts.