Op 1 januari 2025 treedt een reeks nieuwe btw-regels in werking met betrekking tot btw-aangifteverplichtingen, btw-teruggave en btw-procedures. Deze vernieuwingen zijn gericht op modernisering en geven de btw-administratie meer mogelijkheden om op te treden wanneer een belastingplichtige zijn verplichtingen niet nakomt.
Belangrijkste veranderingen in de aangifte- en teruggaafprocedures
Invoering van de vervangende aangifte bij het uitblijven van een btw-aangifte
Btw-plichtigen moeten periodiek btw-aangifte doen. Dit gebeurt maandelijks of per kwartaal. De btw-administratie heeft op dit moment vooral de optie om een boete of dwangsom op te leggen als iemand zijn aangifte niet tijdig indient. Vanaf 1 januari 2025 krijgt de administratie echter een extra middel: de vervangende aangifte.
De btw-administratie kan een vervangende aangifte opstellen als een belastingplichtige drie maanden na het tijdvak geen aangifte heeft ingediend. Bij deze vervangende aangifte berekent de administratie het btw-bedrag op basis van de hoogste btw-aangifte uit de afgelopen 12 maanden, met een minimum van 2.100 €. De vervangende aangifte vermeldt geen aftrekbare btw. De belastingplichtige kan dit voorstel alleen afwijzen door binnen een maand alsnog zelf een aangifte in te dienen. Als de aangifte dan nog steeds uitblijft, wordt het voorstel definitief. De belastingplichtige kan tegen deze definitieve vervangende aangifte wel nog bezwaar maken.
Mogelijkheid tot ambtshalve aanslag bij het niet indienen van een aangifte
Vanaf 2025 kan de btw-administratie bij het niet indienen van een aangifte zelf een schatting maken en een zogenaamde ambtshalve aanslag opleggen. Dit geldt ook als iemand andere btw-verplichtingen niet nakomt. Momenteel kan alleen de minister van Financiën deze bevoegdheid uitoefenen, maar dat verandert met de nieuwe regels.
Verlenging van de aangiftetermijn voor kwartaalaangiftes
Belastingplichtigen die op kwartaalbasis aangifte doen, krijgen vanaf 2025 vijf extra dagen om hun aangifte in te dienen. Zij moeten de aangifte uiterlijk op de 25e dag van de maand na het kwartaal indienen.
Nieuwe procedure voor btw-teruggaven
Op dit moment kan een belastingplichtige een btw-tegoed terugvragen via de aangifte die volgt op een kalenderkwartaal. Vanaf 2025 verandert dit: een teruggaaf via de btw-aangifte kan alleen nog gaan over het tegoed dat voortkomt uit de aangifte zelf. Voor tegoeden uit eerdere aangiftes moet een aparte procedure worden gevolgd.
Btw-plichtigen die maandelijks aangifte doen, kunnen vanaf 2025 hun tegoed elke maand terugvragen en ontvangen binnen twee maanden na de aangiftetermijn. Voor wie kwartaal-aangifte doet, blijven de huidige termijnen gelden. De speciale vergunning voor een versnelde maandelijkse teruggaaf verdwijnt.
Veranderingen in btw-procedureregels
Verplichte antwoordtermijn voor informatieverzoeken
Vanaf 1 januari 2025 krijgen belastingplichtigen één maand de tijd om te reageren op schriftelijke informatieverzoeken van de btw-administratie. In speciale situaties, zoals wanneer de rechten van de Schatkist in gevaar komen, kan deze termijn worden ingekort tot tien dagen. Als de belastingplichtige bij een teruggaafcontrole niet op tijd reageert, mag de btw-administratie het tegoed inhouden. Een verzoek tot verlenging van de reactietermijn is mogelijk, maar alleen met geldige redenen.
Nieuwe mogelijkheid om btw te betalen via automatische incasso
Vanaf 2025 kunnen belastingplichtigen ervoor kiezen om hun btw-schuld via automatische incasso te betalen. Zij kunnen hiervoor een mandaat afgeven aan de FOD Financiën. De details van deze werkwijze worden later bekendgemaakt.
Afschaffing van de rekening-courant
Momenteel wordt een btw-tegoed in een rekening-courant opgenomen en kan dit worden doorgeschoven naar een volgend tijdvak. Vanaf 2025 vervalt de rekening-courant en komt er een nieuwe ‘Provisierekening Btw’ voor in de plaats. Deze rekening is eenvoudiger te beheren en belastingplichtigen kunnen deze via het online portaal MyMinFin raadplegen. Met deze provisierekening kunnen belastingplichtigen snel een verzoek indienen om een btw-bedrag terug te krijgen. De bestaande ‘Bijzondere Rekening Btw’ wordt met deze wijziging ook afgeschaft.
